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会计师事务所审计风险成因及防控手段研究

   日期:2021-09-03     来源:www.wnhdyynk.com    作者:未知    浏览:596    评论:0    
核心提示:1、审计风险的理论基础(一)审计风险的概念作为会计师事务所可能发生的主要风险之一的审计风险,不同学者通过不一样的角度对其进行了不同程度的研究,虽然大家没办法得出一个较为统一的系统性讲解,但究其不同讲解中的一同特点,不难发现,审计风险的发生多数是因为被审计单位所提供的财务报表存在重大错误或注册会计师可

4、结语

会计师事务所面临的审计风险在不断增加。大家都知道,会计师事务所是国内社会审计的中坚力量,承担着公司可以合理合法有效运行的责任,因此会计师事务所加大辨别审计风险的工作是十分必要的。笔者在有关审计风险基础理论的指导下,以会计师事务所为例,剖析审计风险存在的问题后得出以下结论:存在的审计风险包括审计业务风险下审计程序不当、审计独立性缺失;审计主体风险下水平控制风险和专业胜任能力不足;审计客体风险下顾客管理层舞弊和内部控制规范的不完善。

(二)审计主体方面的防范手段

1.提升审计职员水平控制风险的力度

审计风险有效的管理和防范可以促进审计行业健康长远进步,需要会计师事务所和注册会计师及全体审计职员的一同努力。会计师事务所加大审计人才队伍建设,应提升审计职员福利待遇,吸引更多出色人才。应防止审计职员工资待遇的不稳定加之工作繁忙,使审计职员的付出和收入不成正比,以减少职员流动性。

1.审计职员专业能力不足

现代风险导向审计不只需要审计职员熟练学会传统的财务审计,还需要审计职员知道新兴行业的产业链和行业特点,并学会肯定的风险管理能力。因此,在获悉被审计单位的行业背景后,会计师事务所应派遣熟知该行业的专业人才去进行现场审计工作,如此能大大降低审计风险。但日常某些会计师事务所,尤其是中小会计事务所总是缺少对被审计单位行业深入知道的专业职员,导致了派遣的审计职员专业素养不高,对行业不熟知的状况,加强了审计风险。目前社会上具备现代风险导向审计意识的审计人才缺少,需要对审计职员进行专业培养,如此才能有效地减少因审计职员专业胜任能力不足所带来的审计风险。

1.实行适合的审计程序

为有效防控审计风险,会计师事务所和审计职员在审计中需要严格根据审计准则的需要实行充分适合的审计程序,如在推行函证程序时,对其中函证程序的收发函过程要严格控制,回函中遇见的异常事情应予以充分的关注。同时审计职员应采取高效的审计办法获得充分、适合的审计证据,以保证审计建议的真实性、公允性,从而将审计风险控制在可同意范围内。

(三)审计客体方面的防范手段

1、审计风险的理论基础

(一)审计业务方面的防范手段

3.内部管理比较混乱

尽管会计师事务所的主要工作就是审计,时常对被审计单位的内部管理提出建议与建议,但并不是事务所自己的内部管理水平就高。特别是某些中小型会计师事务所因为会计职员变动频繁,对项目水平控制不严格,缺少有效的内部管理。会计事务所内部管理不严导致一些项目没复核程序或复核程序形同虚设。而某些新成立的事务所因为管理经验不足,人才缺失,重利益轻水平,也会为会计事务所带来不少审计风险。

2.帮顾客健全内部控制

在进行审计时,需要对顾客的内部控制状况进行实地考察,必要时对顾客的内部控制进行有效性评估,防止产生非必须的审计风险,如审计职员对某被审计单位进行风险评估后发现,企业内部存在一股权势独大,所有权结构规划不适当的状况,这就需要引起审计职员的足够看重。帮顾客健全内部控制,就要依据企业实质状况,对所有权结构进行合理规划,预防存在有关利害关系,损害企业合理结构的构建,防止发生非必须的内部控制风险,帮企业合理、高效地达成迅速进步。

2.潜在性

审计风险的另一个要紧特点潜在性,是指审计失败在多数状况下并不可以在第一时间被发现,只不过一种可能的风险,总是是在导致较为明显的不利后果时才采取对策加以制止,风险处置时才渐渐意识到早在肯定时间段之前已存在,但因其风险发生需要一段时间,导致审计风险的初期总是蛰伏而难以发现。

1.强化顾客管理层风险意识

顾客管理层只谋取自己利益最大化,却对企业真实财务情况加以掩盖,忽视了得到有关利益时所随着的经营风险。审计职员应引导顾客管理层组织学习防范有关管理风险的常识,提升管理层对财务数据客观的判断能力,提升对存在财务指标异常变动的警惕性,提前作出风险应付手段。风险管理部门进行监督,对企业职员进行风险防范常识的培训。当风险发生时,顾客管理层依据问题发生的根本缘由,进行准时有效的解决以弥补损失,依据此次风险打造风险反馈机制,最大限度地防止类似问题第三发生。

2.提升审计职员专业能力

在现在的审计业务中,因为缺少资深的审计职员,虽然不少范围都有涉及,但因一些新兴行业或高科技行业中有着多样的经营管理模式和复杂经营活动,致使审计内容不断增多,从而增加审计困难程度。由此,提升审计职员专业胜任能力,减少审计风险刻不容缓,会计师事务所应在一项审计项目工作完成后,对该审计项目进行经验概要,组织审计职员进行学习,提升审计职员审计经验水平。鼓励审计职员考取行动成本证书,增强审计团队的专业实力。

(一)审计风险的概念

作为会计师事务所可能发生的主要风险之一的审计风险,不同学者通过不一样的角度对其进行了不同程度的研究,虽然大家没办法得出一个较为统一的系统性讲解,但究其不同讲解中的一同特点,不难发现,审计风险的发生多数是因为被审计单位所提供的财务报表存在重大错误或注册会计师可能对报表内容发表不适合的审计建议导致。

审计风险多表现为两个方面,一方面,呈现为被审计单位的会计报表并不可以公允的反应其财务情况但注册会计师却得出该报表已经公允反应财务情况的审计建议;另一方面,其呈现形式为被审计单位的会计报表真实客观的反应出公司财务情况,但注册会计师却得出其未能公允反应的非标审计建议。故一旦注册会计师违背自己的职业操守或因业务不精等发布了不适合的审计建议,导致资金投入者的做出错误的资金投入决策,也就是审计失败。上述两种均为可能导致审计风险的形态,也是较为容易见到的表现形式。

2.缺少有效的内部控制

部分会计师事务所并没意识到内部控制的要紧用途,仍然只不过重视会计服务能力的提高。或者是某些会计师事务所设置内部控制规范,但合伙人并没看重,甚至为了谋求会计师事务所的进步,还会主动地违反内部控制规范,使内部控制规范成为摆设,根本没办法引起会计师事务所全体职工的注意。再加上事务所的经营业务广,从业职员执业能力有限,容易导致水平控制管理方面的混乱。这部分都会致使审计风险。

(二)检查风险成因剖析

(二)审计风险的特点

2.会计师事务所行业角逐激烈

依据中国注册会计师协会官方网站公布的数据,截至2021年3月31日,中注协共有单位会员(会计师事务所及其分所)9478家,注册会计师(执业会员)108449人,非执业会员164152人,个人会员272601人。伴随愈加多的会计师事务所成立和从业职员的加入,会计师事务所行业的角逐重压愈加大。新形势下,会计师事务所在不断提高我们的行业竞争优势的同时,也会运用多种方法来吸引客户,这必然会让会计师事务所在某些方面做出让步。会计师事务所为了挽留顾客,总是会在利益上让步,这会导致会计师事务所的收益降低。在会计师事务所和审计职员未能得到较高的报酬时,就会通过一些方法来减少审计本钱,如通过简化审计程序或者是降低审计职员的委派,导致审计员工不足,审计程序缺失,水平控制形同虚设,如此会减少审计报告的准确性,增加审计风险。

3、会计师事务所审计风险防范方案

3.可控性

审计风险的可控性则决定风险虽然不可以被完全消除,但通过注册会计师自己专业技术和长期实践经验的磨练,通过会计事务所内部对于审计决策的看重,可以将此风险控制在肯定的水平和范围之内。

2、会计师事务所审计风险成因剖析

2.加大独立性管理

注册会计师执业准则需要会计师事务和注册会计师在审计收费、企业聘用年限、委托加盟关系上维持应有些独立性,维持独立性能够帮助审计职员做出正确的职业判断,提出准确的审计建议。加大会计师事务所的独立性管理,需遵守以下手段:承接业务时,审慎选择被审计单位,看重其独立性原则,规范审计怎么收费,对聘用年限较长的老顾客要提升警惕性,对没办法维持独立性的业务果断拒绝承接;打造必要的反馈规范,促进审计职员可以直接向事务所管理层反馈发现存在的独立性问题。

另外,要强化内部控制,确保不相容岗位的离别,保证水平控制职员的独立性。要使会计师事务所的审计风险得到减少,就要加大事务所内部控制,将一些不相容的岗位进行离别,防止出现职能交叉的问题,防止各自都没负担起各自的职责,遇见问题互相推诿扯皮,直接影响到整个内部风险控制和有关的审计风险防范。从提升管理者对于审计风险这一问题的看重程度入手,对每个岗位进行岗位评价,知道每个岗位所具体担任的职责,出现职责交叉,可进行进一步的审核,明确权责分布,树立宏观层面上的控制机制。除此之外,对整个事务所内部控制工作进行一个整体的研究和考评,让每个岗位可以发挥自己实质有哪些用途,这对于该事务所的内部审计风险防范有肯定的帮忙。

1.客观性

审计风险的客观性由现代风险导向审计的自己特征所决定的,所采取的抽样检查而非全方位具体检查的模式决定了未检查部分存在不真实信息的状况在所难免;同时审计方法受限于员工的操作方法和专业素养,没办法统一行业从业者的专业水平和操作方法,基于该行业的现实情况,在一定量上均决定了审计风险的客观存在。

4.外部监管力度不足

会计师事务所尽管具备行业规范,但在外部监督机制上仍然存在欠缺;或者是监管部门对会计师事务所的某些环节没进行深入的监管,致使会计师事务所对监管失去敬畏心,最后为会计师事务所审计风险埋下隐患。

1.行业的特殊性

会计师事务所的主要职能就是从事审计有关业务,主要的服务顾客对象就是各类企业,行业的特殊性致使其存在重大错报风险的可能性。会计师事务所的主要工作就是对企业的财务会计进行综合风险评估和推行相应审计程序,然后出具审计报告,在进行审计的过程中,由于该行业小心性需要比较高,一旦稍有失误就会在最后的报告当中进行体现,最后导致重大错报问题的发生。

(一)重大错报风险成因剖析

 
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